Обзор практики применения Закона № 287-ФЗ о переходе на внесудебное взыскание
Информационное сообщение о задолженности
Направление и периодичность (Вопрос 2)
Налоговый орган направляет информационное сообщение о задолженности, не учтённой в совокупной обязанности на 1 ноября 2025 г., однократно. Сообщение направляется в течение шести месяцев со дня вступления закона в силу (до 1 мая 2026 г.) независимо от способа доставки (личный кабинет, портал госуслуг, почта).
Налогоплательщик — физическое лицо имеет право в течение 30 дней со дня формирования сообщения оспорить соответствующие решения и действия налогового органа.
Случаи отмены судебного приказа (Вопрос 1)
Если мировой судья отменил судебный приказ до 1 ноября 2025 г., направление информационного сообщения не требуется. Подача налогоплательщиком возражений свидетельствует о его информированности о задолженности. Отсутствие сообщения не является основанием для оставления иска без движения, возвращения или оставления без рассмотрения.
Неисполненные требования (Вопрос 3)
Если требование об уплате не исполнено по состоянию на 1 ноября 2025 г. и налоговый орган не обратился в суд, налогоплательщику направляется информационное сообщение. Решение о взыскании по такому требованию должно быть принято не позднее 1 июля 2026 г.
Документы к административному исковому заявлению
Перечень документов (Вопрос 4)
К исковому заявлению о взыскании обязательных платежей прилагаются:
- Копия требования об уплате с подтверждением направления
- Документы, подтверждающие обстоятельства (налоговое уведомление, решение о привлечении к ответственности, решение об отмене вычета)
- При взыскании земельного налога, налога на имущество — сведения о кадастровой стоимости
- Доверенность представителя налогового органа
- Копия определения об отмене судебного приказа (если выносился)
- Уведомление о вручении копий иска и документов налогоплательщику
Отсутствие копии требования (Вопрос 5)
В связи с введением единого налогового счёта (ЕНС) порядок направления требований изменился. При отрицательном сальдо ЕНС выставляется однократное требование. Изменение сальдо не влечёт выставление нового требования.
Кроме того, Закон № 287-ФЗ предусматривает случаи обращения в суд до направления требования (например, по п. 8 ст. 48 НК РФ).
Вывод: Непредставление копии требования, если это невозможно в силу установленных законом обстоятельств, не является основанием для отклонения иска. Налоговый орган должен приложить документы, подтверждающие наличие задолженности в указанном размере.
Расчёт совокупной обязанности
Пени (Вопрос 6)
Пени производны от основного налогового обязательства. При исключении из совокупной обязанности основного обязательства исключаются и соответствующие пени. Однако пени, начисленные на погашенные суммы и пени с вступившим в силу судебным актом, учитываются в совокупной обязанности.
Начисление пеней при обжаловании (Вопрос 7)
При обжаловании действий налогового органа (формирование информационного сообщения, размещение решения в реестре) приостанавливается действие решений, что исключает применение мер принудительного взыскания. Однако начисление пеней не приостанавливается.
Повторные заявления о перерасчёте (Вопрос 8)
Если налогоплательщик ранее подал заявление о перерасчёте или жалобу, и по ней принято решение, то при повторном обращении оспариваемые суммы учитываются в совокупной обязанности. Исключение из совокупной обязанности спорных начислений не применяется.
Жалобы при наличии судебного акта (Вопрос 9)
Если при поступлении жалобы на требование или решение о взыскании установлено, что в отношении указанных сумм имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании, такие суммы учитываются в совокупной обязанности.
Исполнение решений о взыскании
Порядок исполнения (Вопрос 10)
Закон № 287-ФЗ разграничивает две процедуры:
- Взыскание за счёт денежных средств на счётах — осуществляется банком (или оператором платформы цифрового рубля) на основании поручения налогового органа, размещённого в реестре решений о взыскании
- Взыскание за счёт иного имущества — при неисполнении поручения и наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган направляет постановление судебному приставу-исполнителю, возбуждается исполнительное производство
Принудительное исполнение осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС путём обращения взыскания на имущество, за исключением денежных средств на счётах.
Защита доходов от СВО (Вопрос 11)
Денежные средства, выплачиваемые гражданину в связи с участием в специальной военной операции, отнесены к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по налоговым обязательствам. Реализация этой гарантии осуществляется непосредственно банками.
Переходный период
Сроки принятия решений (Вопрос 12)
По общему правилу решение о взыскании принимается в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. Решение, принятое после этого срока, считается недействительным.
Для переходного периода: если требование не исполнено на 1 ноября 2025 г., решение о взыскании должно быть принято не позднее 1 июля 2026 г.
